Новости
18.12.2014
Какие изменения ждут налогоплательщиков в 2015 году?
C 1 января 2015 года на все организации и индивидуальных предпринимателей, которые в соответствии с Налоговым Кодексом РФ представляют налоговые декларации в электронной форме, будет возложена новая обязанность.
Они должны будут обеспечить получение документов, которые налоговый орган использует при реализации своих полномочий и которые направляются налогоплательщикам в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора связи электронного документооборота (п.5.1 ст.23 НК РФ). Теперь налогоплательщики, представляющие декларации в электронной форме, обязаны также обеспечить прием документов (требования о представлении документов или пояснений, извещений, уведомление о вызове в налоговый орган и т.д.) в электронном виде от налогового органа и направить электронную квитанцию о приеме документов.
Таким образом, все налогоплательщики, применяющие общий режим налогообложения, то есть являющиеся налогоплательщиками НДС, вне зависимости от среднесписочной численности работников обязаны обеспечить с 2015 года получение в электронной форме от налоговых органов документов, формируемых в ходе налогового администрирования.
Обязанность представлять декларации по НДС в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи распространяется также на организации, не являющиеся налогоплательщиками, или освобожденные от уплаты налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с суммой НДС. Это могут быть юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые не являются плательщиками НДС, но выставляют и (или) получают счета-фактуры с суммой НДС в качестве посредников в рамках договоров поручения, комиссии, агентирования либо договоров транспортной экспедиции, а также при выполнении функций застройщика.
Для того, чтобы налогоплательщик мог обеспечить получение документов в электронном виде от налогового органа, достаточно заключить соответствующий договор с оператором связи и иметь компьютер с доступом в Интернет. Именно оператор электронного документооборота гарантирует доставку налогоплательщику документов, направленных налоговым органом.
По новым правилам налогоплательщики будут обязаны в электронной форме отправить налоговой инспекции по телекоммуникационному каналу связи квитанцию о приеме вышеуказанных документов в течение 6 рабочих дней со дня их отправки налоговым органом
За неисполнение данной обязанности с 2015 года налоговые органы наделены правом принимать решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке и переводов его электронных денежных средств (подп.2 п.3 ст.76 НК РФ). Необходимо отметить, что действия положений данной статьи НК РФ с 01.01.2015г будут распространяться также на организации и предпринимателей, которые обязаны представлять декларации по соответствующему налогу, хотя и не являются его плательщиками (налоговыми агентами) (пп.3.п.11 ст.76 НК РФ). Это могут быть, например, применяющие УСН организации, выставившие счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
С 2015 года вводится расширенное электронное декларирование по НДС, начиная с отчетности за 1 квартал 2015 г. В налоговую декларацию по НДС подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и продаж налогоплательщика, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (п.5.1 ст.174 НК РФ).
В случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении налогоплательщиком (налоговым агентом) предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии; либо агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции, если вознаграждение при их исполнении учитывается в составе доходов, в налоговую декларацию также включаются сведения, указанные в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении такой деятельности.
Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но выставляющие в истекшем налоговом периоде счета-фактуры с выделенной суммой налога, будут включать в налоговую декларацию сведения, указанные в таких счетах-фактурах.
На основании п.7 ст.80 НК РФ ФНС России подготовлены новые форма и формат налоговой декларации по НДС, а также порядок их заполнения и представления. Декларация по НДС дополнена пятью разделами:
- разд. 8 предусмотрен для налогоплательщиков, у которых в отчетном квартале возникло право на налоговые вычеты за истекший налоговый период;
- разд. 9 будет заполняться плательщиками НДС и налоговыми агентами по данным книги продаж и ее дополнительных листов;
- разд. 10 и 11 введены для комиссионеров, застройщиков и иных посредников (плательщиков НДС и налоговых агентов) для отражения сведений из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в рамках посреднической деятельности;
- разд. 12 будут заполнять организации и предприниматели в случае выставления счета-фактуры с НДС, когда уплата налога не предусмотрена (например, они или не являются плательщиками НДС, или являются, но освобождены от НДС-обязанностей на основании ст. 145 НК РФ, или реализация товаров (работ, услуг) не подлежала обложению НДС).
С текстом проекта Приказа ФНС России "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме" можно ознакомиться на Едином портале размещения правовой информации: http://regulation.gov.ru/project/10966.html?point=view_project&stage=2&stage_id=10830.
Федеральный закон от 29.11.2014 г. № 382-ФЗ внес изменения в порядок уплаты НДС. Кроме того, закон уточнил порядок применения вычетов по НДС на основании счетов-фактур, полученных после окончания квартала, но до подачи декларации по НДС. Изменения коснулись не только плательщиков НДС, но и налоговых агентов, а также тех, кто не является плательщиком этого налога, но выставляет счета-фактуры при выявлении такой обязанности. Теперь все эти категории лиц должны сдавать декларации и перечислять налог до 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Раньше это нужно было сделать до 20 числа.
Кроме того, изменился порядок принятия к вычету налога. А именно: компании имеют право применить вычет по НДС в течение трех лет с момента принятия на учет покупок. Если же счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока подачи декларации, то компания сама выбирает, в каком периоде будет принимать налог к вычету.
Чтобы помочь налогоплательщикам без особых затруднений перейти на новую систему декларирования НДС, на официальном сайте ФНС России открыт раздел форума http://forum.nalog.ru/